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台版肥咖（CRS）條款明年上路，金融業須辦理盡職審查及申報，但部分機構可例外。財政部日前公告低風險規避稅負實體名單，包含勞保、勞退、退撫基金等皆無須盡職審查及申報。為防杜有心人將所得隱匿國外金融機構避稅，財政部參照國際共同申報準則（CRS）運作模式，發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，將清查非台灣稅務居民的金融機構帳戶，並於二○二○年首次與其他國家、地區進行稅務用途金融帳戶資訊交換。財政部指出，申報金融機構應自二○一九年起進行盡職審查，二○一九年十二月卅一日前完成高資產帳戶審查。所謂高資產帳戶，是指二○一八年底帳戶餘額超過一百萬美元者。不過，財政部官員說明，因應美國「外國帳戶稅收遵從法」（FATCA，肥咖條款）規定，包含政府機構、退休基金等特定實體，可視為非申報金融機構。財政部為審慎周延，經洽商相關機關後，並經濟合作暨發展組織（OECD）CRS的三項要件，訂出可免盡職審查及申報的「低風險規避稅負實體」名單。財政部官員表示，OECD的CRS免盡職審查三要件，一是政府實體（含央行）、國際組織的退休基金，以及免申報信用卡發卡機構性質類似的實體，其次是經判定屬於規避稅負風險較低的實體，最後一項則是免除該實體盡職審查及申報義務後，仍不違反國際間稅務用途金融帳戶資訊透明要求的宗旨。因此，經相關主管機關檢視後，財政部本次公告名單將勞保、勞退以及公教人員退休撫卹基金、國發基金，以及中國輸出入銀行納入「低風險規避稅負實體」的金融機構，皆可免辦理盡職審查及申報。但值得一提的是，四大基金中僅郵政基金未被納入「低風險規避稅負實體」名單。對此，財政部官員表示，公告名單會滾動檢討，除向各主管機關檢視外，未來也會持續關注國際實施CRS情形，視需要更新名單。
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